NOVEDADES AEAT – Medidas fiscales Real Decreto-ley 15/2020 de 21 abril, Instrucciones para solicitar aplazamientos y Actualizaci贸n preguntas frecuentes COVID 19

NOVEDADES AEAT-聽 Medidas fiscales introducidas por el Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Campanas/_Campanas_/Medidas_Tributarias_COVID_19/Avisos_importantes/Medidas_fiscales_introducidas_por_el_Real_Decreto_ley_15_2020__de_21_de_abril.shtml

NOTA: Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la econom铆a y el empleo.

De acuerdo con el Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la econom铆a y el empleo, se adoptan las siguientes medidas en el 谩mbito tributario:

TIPO IMPOSITIVO IVA 鈥

Tipo 0 % en determinadas operaciones con bienes necesarios para combatir los efectos del COVID-19. (art.8 del RDley 15/2020)

Desde el d铆a 23 de abril (1) y hasta el d铆a 31 de julio de 2020, se aplicar谩 el tipo 0 por ciento del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes previstos en el Anexo del citado RDley, cuyos destinatarios sean entidades de Derecho P煤blico, cl铆nicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de car谩cter social (art.20.Tres de la Ley del IVA).

Estas operaciones se documentar谩n en factura como operaciones exentas. No obstante, la aplicaci贸n de un tipo impositivo del cero por ciento no determina la limitaci贸n del derecho a la deducci贸n del IVA soportado por el sujeto pasivo que realiza la operaci贸n..

Tipo 4 % en libros, peri贸dicos y revistas digitales. (disposici贸n final segunda del RDley 15/2020)

Con efectos desde el 23 de abril de 2020, se modifica el n煤mero 2.潞 del apartado dos.1 del art铆culo 91 de la Ley del IVA, de forma que se aplicar谩 el tipo del 4 % tambi茅n a los libros peri贸dicos y revistas incluso cuando tengan la consideraci贸n de servicios prestados por v铆a electr贸nica. De este modo se elimina la diferencia existente en materia de tipos impositivos entre el libro f铆sico y el libro electr贸nico.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 鈥 Opci贸n extraordinaria por la modalidad de pagos fraccionados prevista en el art铆culo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. (art.9 del RDley 15/2020)(*)

  • En el primer pago fraccionado (1P/2020): Los contribuyentes cuyo plazo de presentaci贸n de la autoliquidaci贸n correspondiente a pagos fraccionados (modelo 202) se haya extendido hasta el 20 de mayo, y cuyo periodo impositivo se haya iniciado a partir del 1 de enero de 2020, podr谩n optar por la modalidad de pagos fraccionados prevista en el art铆culo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, mediante la presentaci贸n en el citado plazo extendido de la autoliquidaci贸n correspondiente al primer pago fraccionado aplicando esta modalidad.
  • En el segundo pago fraccionado (2P/2020): Los contribuyentes cuyo periodo impositivo se haya iniciado a partir del 1 de enero de 2020, que no hayan tenido derecho a la opci贸n extraordinaria anterior en el primer pago fraccionado, siempre que su cifra de negocios no supere la los 6 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en la que se inici贸 su periodo impositivo, podr谩n optar por la modalidad de pagos fraccionados prevista en el art铆culo 40.3 de la Ley del Impuesto mediante la presentaci贸n en plazo del segundo pago fraccionado aplicando esta modalidad.

El primer pago fraccionado efectuado en los primeros 20 d铆as naturales del mes de abril ser谩 deducible de la cuota del resto de pagos fraccionados que se efect煤en a cuenta del mismo periodo impositivo determinados con arreglo a la opci贸n prevista en el citado art铆culo 40.3.

Esta opci贸n extraordinaria no resulta de aplicaci贸n a los grupos fiscales que apliquen el r茅gimen especial de consolidaci贸n fiscal.

  • El contribuyente que ejercite esta opci贸n extraordinaria quedar谩 vinculado a ella exclusivamente respecto de los pagos fraccionados correspondientes al mismo periodo impositivo.

IRPF 鈥 Limitaci贸n de los efectos temporales de la renuncia t谩cita al m茅todo de estimaci贸n objetiva en el ejercicio 2020.(art.10 el RDley 15/2020)(*)

Los contribuyentes de IRPF que determinen su rendimiento neto de actividades econ贸micas con arreglo al m茅todo de estimaci贸n objetiva, y en el plazo para la presentaci贸n del pago fraccionado correspondiente al primer trimestre del 2020, (plazo que se ha ampliado hasta el 20 de mayo), renuncien a la aplicaci贸n del mismo, podr谩n volver a determinar el rendimiento con arreglo al m茅todo de estimaci贸n objetiva en el ejercicio 2021 siempre que cumplan los requisitos para su aplicaci贸n y revoquen la renuncia al m茅todo de estimaci贸n objetiva en el plazo reglamentario (art. 33.1. del Reglamento de IRPF).

Esta renuncia y la posterior revocaci贸n de la misma tendr谩 los mismos efectos en los reg铆menes especiales de IVA o IGIC.

IRPF e IVA – Calculo de los pagos fraccionados en el m茅todo de estimaci贸n objetiva del IRPF y de la cuota trimestral del r茅gimen simplificado del IVA como consecuencia del estado de alarma en el ejercicio 2020. (art.11 del RDley 15/2020)(*)

No computar谩n, en cada trimestre natural del ejercicio 2020, como d铆as de ejercicio de la actividad, los d铆as naturales en los que hubiera estado declarado el estado de alarma en dicho trimestre para:

    • Los contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades econ贸micas incluidas en el anexo II de la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, (2) y determinen el rendimiento de estas por el m茅todo de estimaci贸n objetiva, para el c谩lculo del pago fraccionado en funci贸n de los datos-base.
    • Los sujetos pasivos de IVA que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el citado Anexo II y est茅n acogidos al r茅gimen especial simplificado de IVA, para el c谩lculo del ingreso a cuenta en el a帽o 2020.

Los d铆as naturales en los que ha estado declarado el estado de alarma en el primer trimestre de 2020 son 18 d铆as.

(*)AVISO: Para aquellos contribuyentes de IRPF, IVA e Impuesto sobre Sociedades que hayan presentado sus autoliquidaciones con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreo-ley 15/2020, la Agencia Tributaria va a implementar de inmediato un sencillo sistema para facilitarles la aplicaci贸n de las medidas previstas en los art铆culos 9, 10 y 11 de dicho RDley.

El sistema consistir谩 en la presentaci贸n por parte del interesado de una nueva autoliquidaci贸n con un contenido ajustado a la medida de que se trate y adicionalmente un sencillo formulario que identifique la primera autoliquidaci贸n presentada, lo que acelerar谩 el proceso de rectificaci贸n de esa autoliquidaci贸n por parte de la Administraci贸n, con anulaci贸n de sus efectos econ贸micos (anulaci贸n de domiciliaciones de pago, de solicitudes de aplazamiento/fraccionamiento o compensaci贸n, acuerdo de devoluci贸n de cantidades ingresadas, etc.)

PLAZOS

Extensi贸n de los plazos de vigencia de determinadas disposiciones del RDley 8/2020, de 17 de marzo, y del RDley 11/2020, de 31 de marzo. (disposici贸n adicional primera del RDley 15/2020).

Las referencias temporales efectuadas a los d铆as 30 de abril y 20 de mayo de 2020 en el art铆culo 33 del RDley 8/2020, de 17 de marzo, y en las disposiciones adicionales octava y novena del RDley 11/2020, de 31 de marzo, se entender谩n realizadas al d铆a 30 de mayo de 2020.

La entrada en vigor del RDley 15/2020, de 21 de abril, se produce al d铆a siguiente al de su publicaci贸n en BOE, esto es el d铆a 23 de abril de 2020.

No inicio del per铆odo ejecutivo para determinadas deudas tributarias en el caso de concesi贸n de financiaci贸n a la que se refiere el art铆culo 29 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto econ贸mico y social del COVID-19. (art铆culo 11 del RDley15/2020).

Las declaraciones-liquidaciones y las autoliquidaciones de la competencia de la Administraci贸n Tributaria del Estado, presentadas por un contribuyente en el plazo previsto en el art铆culo 62.1 de la Ley General Tributaria (LGT), sin efectuar el ingreso correspondiente a las deudas tributarias resultantes de las mismas, impedir谩 el inicio del periodo ejecutivo siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

    • Que el contribuyente haya solicitado dentro del plazo del art铆culo 62.1 de la LGT o antes de su comienzo, la financiaci贸n a que se refiere el art铆culo 29 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, y por, al menos, el importe de dichas deudas.
    • Que el obligado tributario aporte a la Administraci贸n Tributaria hasta el plazo m谩ximo de cinco d铆as desde el fin del plazo de presentaci贸n de la declaraci贸n-liquidaci贸n o autoliquidaci贸n un certificado expedido por la entidad financiera acreditativo de haberse efectuado la solicitud de financiaci贸n incluyendo el importe y las deudas tributarias objeto de la misma.
    • Que dicha solicitud de financiaci贸n sea concedida en, al menos, el importe de las deudas mencionadas.
    • Que las deudas se satisfagan efectiva, completa e inmediatamente en el momento de la concesi贸n de la financiaci贸n. Se entender谩 incumplido este requisito por la falta de ingreso de las deudas transcurrido el plazo de un mes desde que hubiese finalizado el plazo mencionado en el primer p谩rrafo de este apartado.

En caso de incumplimiento de cualquiera de estos requisitos, no se habr谩 entendido impedido el inicio del periodo ejecutivo al finalizar el plazo previsto en el art铆culo 62.1 de la LGT.

Para el cumplimiento de sus fines, la Administraci贸n tributaria tendr谩 acceso directo y, en su caso, telem谩tico a la informaci贸n y a los expedientes completos relativos a la solicitud y concesi贸n de la financiaci贸n a la que se refiere el art铆culo 29 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo.

 

(1) Fecha de entrada en vigor del RDley 15/2020, de 21 de abril. (

(2) Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre por la que se desarrollan para el a帽o 2020 el m茅todo de estimaci贸n objetiva del IRPF y el r茅gimen especial simplificado del IVA .

Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril de medidas urgentes complementarias para apoyar la econom铆a y el empleo.

 

 

NOVEDADES AEAT-聽 Instrucciones para solicitar aplazamientos de acuerdo con las reglas de facilitaci贸n de liquidez para pymes y aut贸nomos contempladas en el Real Decreto-ley 7/2020 de 12 de marzo, adaptadas a las medidas t茅cnicas desarrolladas y con ejemplos adaptados al Real Decreto-ley 14/2020, de 14 de abril

 

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_componentes_/_Le_interesa_conocer/Instrucciones_para_solicitar_aplazamientos_de_acuerdo_con_las_reglas_de_facilitacion_de_liquidez_para_pymes_y_autonomos_conte___de_14_de_abril.shtml

 

El Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, contempla una serie de medidas para la flexibilizaci贸n de aplazamientos para pymes y aut贸nomos.

Con car谩cter provisional, los contribuyentes que, en virtud del Real Decreto-ley, quieran acogerse a las medidas de flexibilizaci贸n de aplazamientos incluidas en el mismo, deber谩n proceder de acuerdo con las siguientes instrucciones:

    1. Presentar por los procedimientos habituales la autoliquidaci贸n en la que figuran las cantidades a ingresar que el contribuyente quiere aplazar, marcando, como con cualquier aplazamiento, la opci贸n de 鈥渞econocimiento de deuda鈥.
    2. Acceder al tr谩mite 鈥淧resentar solicitud鈥, dentro del apartado de aplazamientos de la sede electr贸nica de la AEAT, en el siguiente link:

https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientoini/RB01.shtml

    1. Rellenar los campos de la solicitud.

Para acogerse a esta modalidad de aplazamiento es MUY IMPORTANTE que marque 鈥S脥鈥 la casilla 鈥Solicitud acogida al art铆culo 14 del Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto econ贸mico del COVID-19.

Al marcar esta casilla, en el apartado de la Propuesta de pago aparecer谩 el siguiente mensaje: 芦Solicitud acogida al Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto econ贸mico del COVID-19.

En caso de que usted marque 鈥NO鈥 en la casilla 鈥Solicitud acogida al art铆culo 14 del Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto econ贸mico del COVID-19鈥 la solicitud se tramitar谩 como una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento sujeta a los t茅rminos generales de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y no a lo establecido en el Real Decreto-ley precitado, con independencia de lo que indique en la motivaci贸n de su solicitud.

En los campos referidos a identificaci贸n del obligado tributario, deudas a aplazar y datos de domiciliaci贸n bancaria, no existe ninguna peculiaridad.

El solicitante que pretenda acogerse a la flexibilizaci贸n establecida en el Real Decreto-ley debe prestar especial atenci贸n a los siguientes campos:

      • 鈥淭ipo de garant铆as ofrecidas鈥: marcar la opci贸n 鈥淓xenci贸n鈥.
      • 鈥淧ropuesta de plazos, n潞 de plazos鈥: incorporar el n煤mero 鈥1鈥.
      • 鈥淧eriodicidad鈥: marcar la opci贸n 鈥淣o procede鈥.
      • 鈥淔echa primer plazo鈥: se debe incorporar la fecha correspondiente a contar un periodo de seis meses desde la fecha de fin de plazo de presentaci贸n de la autoliquidaci贸n, debiendo finalizar el plazo en d铆a 05 贸 20 (por ejemplo, si presenta una autoliquidaci贸n mensual que vence el 30 de marzo, la fecha a incluir ser铆a 05-10-2020).

NOTA A TENER EN CUENTA

El aplazamiento se conceder谩 a 6 meses, a contar desde el fin de la fecha de 煤ltimo d铆a para presentar la autoliquidaci贸n, que coincide con el fin per铆odo voluntario de pago (concedi茅ndose el primer d铆a 5 贸 20 transcurridos los 6 meses).

Con la entrada en vigor del Real Decreto-ley 14/2020, de 14 de abril, por el que se extiende el plazo para la presentaci贸n e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias, las solicitudes que contengan autoliquidaciones como 煤ltimo d铆a de plazo de presentaci贸n entre el 15 de abril y el 20 de mayo y se refieran a obligados con volumen de operaciones no superior a 600.000 euros en el a帽o 2019, los 6 meses comenzar谩n a computar desde el 20 de mayo.

        • Ejemplo 1. Se presenta autoliquidaci贸n mensual, a帽o 2020, per铆odo 02. Como la fecha l铆mite de ingreso en per铆odo voluntario es el 30 de marzo, se aplazar铆a a 5 de octubre (6 meses y el primer d铆a terminado en 5 贸 20).
        • Ejemplo 2. Autoliquidaci贸n IVA 2020, per铆odo 1T. Como la fecha l铆mite de ingreso en per铆odo voluntario originaria es el 20 de abril, con independencia de cu谩ndo haya presentado la autoliquidaci贸n, hay que tener en cuanta si el contribuyente tiene un volumen de operaciones en 2019 es no superior 600.000 euros o no.
          • Si el volumen de operaciones es superior 600.000 euros, se aplazar铆a a 20 de octubre.
          • Si el volumen de operaciones no es superior 600.000 euros, como la fecha se ve prorrogada por el Real Decreto-ley 14/2020, se aplazar铆a a 20 de noviembre.
    1. Presentar la solicitud, presionando el icono 鈥淔irmar y enviar鈥.

Le aparecer谩 un mensaje

Su solicitud de aplazamiento ha sido dada de alta correctamente en el sistema el d铆a X a las X horas, habiendo seleccionado la opci贸n de 芦Solicitud acogida al Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto econ贸mico del COVID-19鈥.

A estos efectos, debe tener en cuenta:

      • Si su solicitud cumple los requisitos establecidos en el Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo:
        • No ser谩 objeto de inadmisi贸n.
        • El plazo de pago ser谩 de 6 meses.
        • No se devengar谩n intereses de demora durante los primeros 3 meses del aplazamiento.
      • Si no cumple los requisitos previstos en el Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, su solicitud de aplazamiento podr谩 ser objeto, seg煤n corresponda, de inadmisi贸n, denegaci贸n o concesi贸n, en los t茅rminos y condiciones propios de la tramitaci贸n ordinaria de los aplazamientos de pago, previa a la entrada en vigor del Real Decreto-Ley鈥.

A continuaci贸n se reproduce un ejemplo en caso de acogerse el aplazamiento establecido en el Real Decreto-ley.

EJEMPLO

Una autoliquidaci贸n a ingresar con una cuota de 25.000 euros. Con el RD-ley 7/2020, se concede aplazamiento a 6 meses, de los cuales no se devengan intereses los tres primeros.

Con RD-ley 7/2020: El importe a ingresar ser谩 de 25.000 euros si ingresa dentro de los tres primeros meses.

Sin RD-ley 7/2020. El importe a ingresar era de 25.233,09 euros si ingresa a los tres meses.

Con RD-ley 7/2020: Si ingresa a los cuatro meses, el importe ser谩 de 25.078,13 euros.

Sin RD-ley 7/2020. El importe a ingresar era de 25.312,50 euros si ingresa a los cuatro meses.

Con RD-ley 7/2020: Si ingresa a los cinco meses, el importe ser谩 de 25.156,25 euros.

Sin RD-ley 7/2020. El importe a ingresar era de 25.391,91 euros si ingresa a los cinco meses.

Con RD-ley 7/2020: Si ingresa al vencimiento del aplazamiento (seis meses), el importe ser谩 de 25.234,38 euros.

Instrucciones para presentar aplazamientos聽聽聽(1265 KB)

 

NOVEDADES AEAT-聽 Actualizaci贸n de las preguntas frecuentes sobre cuestiones relevantes en relaci贸n con la incidencia de la crisis del COVID-19 en impuestos, censos e identificaci贸n electr贸nica, tras la publicaci贸n del Real Decreto-ley 15/2020.

 

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Campanas/_Campanas_/Medidas_Tributarias_COVID_19/Informacion_sobre_impuestos__censos_e_identificacion_electronica/Preguntas_frecuentes/Preguntas_frecuentes.shtml

Preguntas frecuentes (actualizadas a 22 de abril)

 

Un聽saludo,

Coordinaci贸n Delegaci贸n Especial AEAT Valencia

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